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政協(xié)十四屆全國委員會(huì)第一次會(huì)議第04031號提案

關(guān)于個(gè)人所得稅增加殘疾人專項(xiàng)附加扣除的提案

目前，我國個(gè)人所得稅法設(shè)立了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人和嬰幼兒照護(hù)七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。建議在此基礎(chǔ)上，增加殘疾人專項(xiàng)附加扣除。

一、增加殘疾人專項(xiàng)附加扣除的必要性和可行性

我國有超過8502萬殘疾人，涉及7050萬戶家庭和 2.6 億人口。殘疾人由于身體損傷與各種障礙的相互作用，在基本生活、個(gè)人發(fā)展和參與社會(huì)等方面困難重重。給予殘疾人及家庭更多的溫暖、支持和保障，對促進(jìn)殘疾人全面發(fā)展、融入社會(huì)和共同富裕，實(shí)現(xiàn)民族復(fù)興中國夢具有重大意義。這既是黨和國家的要求，也是殘疾人的期盼。

家庭成員是殘疾人的主要照料者和供養(yǎng)者，殘疾人家庭需承擔(dān)殘疾人的康復(fù)、照料、供養(yǎng)成本，也面臨著因長期照料殘疾人所產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本，殘疾人家庭經(jīng)濟(jì)壓力大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，精神壓力大。當(dāng)前，殘疾人照料負(fù)擔(dān)的社會(huì)分擔(dān)機(jī)制仍待完善，沉重的照料負(fù)擔(dān)極易導(dǎo)致殘疾人家庭致貧返貧。稅收優(yōu)惠是國家運(yùn)用稅收政策對特定課稅對象的減免措施，對殘疾人這一特殊弱勢群體給予稅收優(yōu)惠，也是稅收立法的一貫做法。我國現(xiàn)行稅收體系中，殘疾人稅收優(yōu)惠主體主要面向殘疾人本人、雇主，優(yōu)惠稅種涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等，但仍缺少對殘疾人家庭層面的稅收優(yōu)惠政策，給予殘疾人家庭稅收優(yōu)惠，完全符合國家優(yōu)化個(gè)人所得稅制度的要求和方向，是完善稅收政策的重要舉措。

我國有7050萬戶殘疾人家庭，按現(xiàn)行制度，約1/4家庭需申報(bào)繳納個(gè)稅（因家人放棄工作照料殘疾人及照料者工作機(jī)會(huì)成本高，實(shí)際比例會(huì)更低），涉及專項(xiàng)附加扣除的家庭約1762萬戶。假設(shè)按1000元/人/月標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，每家只有1位殘疾人，年扣除額12000元，若依3%個(gè)稅稅率估算，每年每戶殘疾人家庭減征個(gè)稅360元，總額634320萬元；若依10%個(gè)稅稅率估算，每年每戶殘疾人家庭減征個(gè)稅1200元，總額2114400萬元。該稅收減征額應(yīng)在國家財(cái)政可承受范圍之內(nèi)。

二、殘疾人專項(xiàng)附加扣除的具體建議

第一，在現(xiàn)行個(gè)稅制度基礎(chǔ)上，準(zhǔn)予納稅人按照其撫養(yǎng)、扶養(yǎng)或者贍養(yǎng)的殘疾人每人每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；

第二，具體扣除辦法參考贍養(yǎng)老人的規(guī)定：納稅人獨(dú)自撫養(yǎng)/扶養(yǎng)/贍養(yǎng)殘疾人的，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)自撫養(yǎng)/扶養(yǎng)/贍養(yǎng)的，由各撫養(yǎng)人/扶養(yǎng)人/贍養(yǎng)人分?jǐn)偪鄢~度?？捎筛鲹狃B(yǎng)人/扶養(yǎng)人/贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偙壤?，也可由殘疾人指定分?jǐn)?。約定分?jǐn)偦蛑付ǚ謹(jǐn)傢毢炗啎鎱f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

第三，殘疾人認(rèn)定范圍包括：持有《中華人民共和國殘疾人證》的視力、聽力、言語、肢體、智力、精神、多重殘疾和其他殘疾人員；持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員；尚未辦妥殘疾人證但持有殘疾評定定點(diǎn)醫(yī)院或三級醫(yī)院開具診斷證明的殘疾兒童。

第四，及時(shí)更新《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）和國家稅務(wù)總局《關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）相關(guān)規(guī)定。

關(guān)于政協(xié)十四屆全國委員會(huì)第一次會(huì)議第04031號（財(cái)稅金融類256號）提案答復(fù)的函

邵鴻委員：

您提出的《關(guān)于個(gè)人所得稅增加殘疾人專項(xiàng)附加扣除的提案》收悉，我會(huì)高度重視，經(jīng)認(rèn)真研究，現(xiàn)答復(fù)如下：

您的提案反映了殘疾人及其家庭面臨的經(jīng)濟(jì)壓力大、照料負(fù)擔(dān)重、抗風(fēng)險(xiǎn)能力低、易返貧致貧等現(xiàn)實(shí)緊迫問題，并結(jié)合我國現(xiàn)行稅收體系政策，提出了系統(tǒng)、專業(yè)的對策建議，對于增強(qiáng)殘疾人及其家庭經(jīng)濟(jì)能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力極具重要指導(dǎo)意義。我會(huì)深表贊同，并將結(jié)合殘疾人工作實(shí)際，積極予以協(xié)調(diào)推進(jìn)。

作為該提案分辦單位之一，我會(huì)已就此開展基層調(diào)研，實(shí)地了解殘疾人家庭經(jīng)濟(jì)狀況和相關(guān)需求。調(diào)研顯示，殘疾人家庭在醫(yī)療康復(fù)、教育就業(yè)、交通出行、托養(yǎng)照料等方面額外支出高于一般家庭，這些額外支出通常不能被社會(huì)保障所覆蓋，大部分由個(gè)人或家庭所承擔(dān)，這種“收入低、支出高”的特點(diǎn)易導(dǎo)致殘疾人家庭返貧致貧。建立殘疾人專項(xiàng)附加扣除，考慮了殘疾人及其家庭與其他家庭在生活支出方面的差異性，有助于實(shí)現(xiàn)再分配環(huán)節(jié)的橫向公平，助力實(shí)現(xiàn)殘疾人家庭共同富裕。我會(huì)已協(xié)調(diào)財(cái)政部相關(guān)部門，建議充分考慮提案所提內(nèi)容的可行性，結(jié)合稅制改革，加強(qiáng)統(tǒng)籌研究與推進(jìn)。

同時(shí)，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第五條規(guī)定，殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。目前，各地普遍出臺了殘疾人個(gè)人所得稅減免優(yōu)惠政策，但存在減征范圍、力度不一，減征額度較低，與現(xiàn)有的專項(xiàng)附加扣除政策不協(xié)調(diào)等問題。已列入全國人大立法計(jì)劃、向社會(huì)公開征求意見的《中華人民共和國增值稅法（草案）》明確提出殘疾人員個(gè)人提供的服務(wù)免征增值稅，有關(guān)規(guī)定待法律出臺后需要進(jìn)一步落實(shí)。

下一步，我會(huì)將持續(xù)跟進(jìn)個(gè)人所得稅增加殘疾人專項(xiàng)附加扣除有關(guān)問題，作為調(diào)查研究重要內(nèi)容，適時(shí)開展專家研討，并積極做好與財(cái)政部、稅務(wù)總局等有關(guān)部門的溝通、協(xié)調(diào)工作，以期統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好殘疾人稅收優(yōu)惠相關(guān)政策，進(jìn)一步完善與加強(qiáng)落實(shí)，加大對殘疾人及其家庭支持力度，進(jìn)一步增進(jìn)殘疾人福祉，促進(jìn)殘疾人共同富裕。

衷心感謝您對殘疾人事業(yè)的關(guān)心和支持！